تمارين من خيارات الأسهم الموظف من قبل الأجانب غير المقيمين

أونلين تولس أمب أوبديتس الضرائب على الأجانب غير المقيمين أجنبي هو أي فرد ليس مواطنا أمريكيا أو مواطنا أمريكيا. أجنبي غير مقيم أجنبي لم يجتاز اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الحضور الجوهري. أ. من يجب أن يكون ملفا إذا كنت من أي مما يلي، يجب عليك تقديم عائد: فرد أجنبي غير مقيم يعمل أو يعتبر متورطا في تجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة خلال العام. ومع ذلك، إذا كان دخل مصدرك األميركي الوحيد هو األجور بمبلغ أقل من مبلغ اإلعفاء الشخصي) انظر اإلصدار 501 واإلعفاءات واالستقطاع القياسي ومعلومات اإليداع (، فلن يطلب منك تقديم أية مستندات. شخص أجنبي غير مقيم لا يعمل في تجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة ولديه دخل أمريكي لم يرض عليه الالتزام الضريبي بحجب الضريبة عند المصدر. ممثل أو وكيل مسؤول عن إيداع شخص يرد وصفه في (1) أو (2)، أو عقد ائتماني لممتلكات أو ائتمان أجنبي غير مقيم، أو شخص مقيم أو ائتماني محلي أو أي شخص آخر مكلف برعاية الشخص أو ممتلكات شخص غير مقيم قد يطلب منه تقديم إعفاء ضريبي على ذلك الفرد ودفع الضريبة (راجع الكنز رقم 1.6012-3 (ب)). ملاحظة: إذا كنت طالبا أجنبيا غير مقيم أو مدرسا أو متدربا كان موجودا مؤقتا في الولايات المتحدة بتأشيرة F أو J أو M أو Q، فإنك تعتبر منخرطا في تجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة. يجب عليك تقديم نموذج 1040NR، ضريبة الدخل األجنبي للمقيمين غير المقيمين في الواليات المتحدة األمريكية) أو النموذج 1040NR-إز، ضريبة الدخل األمريكية ألجانب معينين غير مقيمين بدون معالين (فقط إذا كان لديك دخل يخضع للضريبة مثل األجور والنصائح والمنح الدراسية و ومنح الزمالة، وتوزيعات الأرباح، وما إلى ذلك الرجوع إلى الطلاب الأجانب والعلماء لمزيد من المعلومات. المطالبة باسترداد أو استحقاق يجب عليك أيضا تقديم إقرارات ضريبة الدخل إذا كنت ترغب في: المطالبة برد الضرائب المفقودة أو المدفوعة مسبقا، أو المطالبة بفائدة أي خصومات أو اعتمادات. على سبيل المثال، إذا لم يكن لديك أنشطة تجارية في الولايات المتحدة ولكن لديك دخل من العقارات التي تختار معالجتها كإيرادات مرتبطة بشكل فعال، يجب عليك أن تقدم في الوقت المناسب عائد حقيقي ودقيق لاتخاذ أي خصومات مسموح بها مقابل ذلك الدخل. ب - الدخل الذي يجب الإبلاغ عنه يجب عموما تقسيم الدخل الأجنبي غير المقيم الذي يخضع لضريبة الدخل الأمريكية إلى فئتين: الدخل المرتبط بفعالية، بعد الخصومات المسموح بها، يخضع للضريبة بمعدلات متدرجة. وهذه هي نفس المعدلات التي تنطبق على المواطنين والمقيمين في الولايات المتحدة. يجب الإبلاغ عن الدخل المرتبط بشكل فعال في الصفحة الأولى من النموذج 1040NR، ضريبة الدخل الأجنبي غير المقيمة في الولايات المتحدة. ويتكون دخل فداب عموما من دخل الاستثمار السلبي، ولكن من الناحية النظرية، يمكن أن تتكون من أي نوع من الدخل تقريبا. يتم فرض ضريبة على دخل فداب على نسبة 30٪ (أو معدل معاهدة أدنى، إذا كان مؤهلا) ولا يسمح بإجراء أي خصومات مقابل هذا الدخل. وينبغي الإبلاغ عن إيرادات فداب في الصفحة 4 من النموذج 1040NR..ج أي نموذج یحتوي علی الأجانب غیر المقیمین الذین یتعین علیھم تقدیم إقرارات ضریبة الدخل یجب أن یستخدموا: مکان وأین یتم تقدیم الملف إذا کنت موظفا أو موظفا لحسابك الخاص وتلقی أجورا أو تعویضات غیر الموظفین خاضعة لحجب ضریبة الدخل الأمریکیة ، أو لديك مكتب أو مكان عمل في الولايات المتحدة، يجب عليك عموما تقديم الملف بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد انتهاء السنة الضريبية. بالنسبة للشخص الذي يودع باستخدام سنة تقويمية يكون ذلك عادة في 15 أبريل / نيسان. إذا لم تكن موظفا أو موظفا لحسابك الخاص يتلقى أجورا أو تعويضات غير موظف تخضع لحجب ضريبة الدخل الأمريكية، أو إذا لم يكن لديك مكتب أو مكان من الأعمال في الولايات المتحدة، يجب عليك تقديم الملف بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر السادس بعد انتهاء السنة الضريبية. بالنسبة إلى الشخص الذي يتم إيداعه باستخدام سنة تقويمية، يكون ذلك عادة في 15 يونيو. نموذج الملف 1040NR-إز والنموذج 1040NR على العنوان الموضح في تعليمات النموذج 1040NR-إز و 1040NR. تمديد الوقت اللازم للتخزين إذا لم تتمكن من تقديم عودتك بحلول تاريخ الاستحقاق، يجب عليك تقديم نموذج 4868 لطلب تمديد تلقائي للوقت. يجب عليك تقديم النموذج 4868 حسب تاريخ الاستحقاق العادي للعودة. هل يمكن أن تفقد الخصومات الخاصة بك والائتمانات للحصول على الاستفادة من أي خصومات أو الاعتمادات المسموح بها، يجب عليك في الوقت المناسب ملف صحيح ودقيق ضريبة الدخل. ولهذا الغرض، تكون العودة في الوقت المناسب إذا تم إيداعها في غضون 16 شهرا من تاريخ الاستحقاق الذي نوقش للتو. لدائرة الإيرادات الداخلية الحق في رفض الخصومات والائتمانات المتعلقة بالإقرارات الضريبية المودعة بعد أكثر من 16 شهرا من تاريخ الاستحقاق. للحصول على مزيد من التفاصيل، راجع "ملف إلى ملف" في "معلومات الإيداع" من المنشور 519، دليل الضرائب الأمريكي للأجانب. المغادرة الغريبة قبل مغادرة الولايات المتحدة، يجب على جميع الأجانب (مع بعض الاستثناءات) الحصول على شهادة الامتثال. هذه الوثيقة، المعروف أيضا شعبيا باسم رخصة الإبحار أو تصريح المغادرة. يجب أن يتم تأمينه من مصلحة الضرائب الأمريكية قبل مغادرة الولايات المتحدة. سوف تحصل على إذن الإبحار أو المغادرة بعد تقديم نموذج 1040-C، الولايات المتحدة المغادرين عودة ضريبة الدخل الغريبة. أو نموذج 2063، الولايات المتحدة بيان الغريبة ضريبة الدخل المغادر. حتى إذا غادرت الولايات المتحدة وقدمت استمارة 1040-C عند المغادرة، فلا يزال يتعين عليك تقديم إقرارات ضريبية سنوية على الدخل الأمريكي. إذا كنت متزوجا وكل من أنت وزوجك مطالبين بتقديم ملف، يجب عليك أن تقدم ملفا منفصلا، إلا إذا كان أحد الزوجين مواطنا أمريكيا أو أجنبيا مقيما، وفي هذه الحالة يمكن للأجنبي المغادر أن يقدم عودته المشتركة معه أو زوجها (راجع الزوج غير المقيم المعامل كمقيم). المراجع مواضيع ذات صلة تخطيط تعويضات الأسهم للمديرين التنفيذيين الأجانب نقل للعمل في الولايات المتحدة الأمريكية الولايات المتحدة الأمريكية ديسمبر 16 2011 فرص التخطيط الضريبي نداش والفخاخ نداش موجودة للمديرين التنفيذيين الأجانب نقل للعمل في الولايات المتحدة وخاصة أولئك التنفيذيين الأجانب الذين لا يصبحون مواطنين أو حاملي البطاقة الخضراء (سواء كانت أو وليس مقر الشركة أو دمجها في الولايات المتحدة). هناك فرص كبيرة للتخطيط الضريبي نداش وفخاخ نادش موجودة أيضا لهؤلاء المديرين التنفيذيين الأجانب عند مغادرتهم من الولايات المتحدة. تحت ضريبة الدخل الأمريكية قواعد، دافعي الضرائب تخضع عموما لضريبة الدخل الأمريكية على المبالغ الواردة في حين أنهم مقيمون من الولايات المتحدة. لأغراض ضريبة الدخل في الولايات المتحدة (وهو أحد المقيمين الأجانب)، حتى لو نشأ الدخل من الأنشطة المنجزة قبل أن يصبح دافعي الضرائب أجنبيا مقيما. ولذلك، من الأهمية بمكان أن ينتقل مواطن وطني أجنبي إلى الولايات المتحدة التي ستصبح أجنبيا مقيما، لتخطيط توقيت الاعتراف به بالدخل ودفع النفقات القابلة للخصم. وقد يكون من الممكن والمفيد بالنسبة للموظف الأجنبي غير المقيم إجراء ما يسمى بالمادة 83 (ب) الانتخاب فيما يتعلق ببعض التعويضات على أساس حقوق الملكية التي حصل عليها الموظف مؤخرا أو ستتلقىها في العام الذي قبل أن يصبح الولايات المتحدة بما في ذلك: حصص الأسهم المقيدة، فوائد الأرباح ذ م م، و خيارات الأسهم في ساحل البحر يسمح القسم 83 (ب) لدافع الضرائب بإجراء الانتخابات (a كوتسكت 83 (b) إلكتيونكوت)، في غضون 30 يوما بعد استلام نقل الملكية ، الاعتراف بالإيرادات، على الرغم من أن الممتلكات المنقولة لا تزال معرضة لخطر كبير من المصادرة (وبالتالي، لا يعترف بها عادة كإيرادات). ومن شأن منح حصص أرباح مقيدة أو ذمم شركات ذات مسؤولية محدودة، أو ممارسة خيارات الأسهم المتخلفة عن الأسهم واستلام الأسهم المقيدة عموما، أن تعتبر تحويلات ملكية بموجب هذه القواعد. بالنسبة للموظف الأجنبي غير المقيم الذي سيصبح قريبا أجنبيا مقيما، فإن إجراء القسم 83 (ب) الانتخاب المتعلق بالمخزون المقيد يجب أن يجعل الموظف يعترف بالدخل على قيمة الأسهم المقيدة المحولة إلى الموظف في حين أنه لا يزال غير مقيم، بدلا من الاعتراف بالدخل (ودفع ضريبة الدخل الأمريكية) على القيمة الكاملة للسهم عندما يكون الموظف مقيما لضريبة الدخل الأمريكية (بما في ذلك القيمة المنسوبة إلى أيام العمل غير الأمريكية) وسندات الأسهم (القيود مرور). وبإجراء الجزء (ب) من الفصل 83، فإن جزء الدخل من المصادر غير الأمريكية من دخل التعويض الذي يعزى إلى أيام العمل غير الأمريكية لن يخضع للضريبة الأمريكية. وبالمثل، إذا كان الموظف الأجنبي غير المقيم الذي سيصبح قريبا أجنبيا مقيما يجعل المادة 83 (ب) الانتخاب فيما يتعلق بأكثر خيارات الأسهم الساحلية، فإن الموظف سيعترف بالدخل على قيمة المخزون المقيد المحول إلى الموظف أثناء وجوده لا يزال غير مقيم، بدلا من الاعتراف بالدخل (ودفع ضريبة الدخل الأمريكية) على الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة للسهم عندما يكون الموظف مقيم ضريبة الدخل الأمريكية ويمارس خيار الأسهم (القيود مرور). بالنسبة للمواطن الأجنبي الذي سينتقل قريبا إلى الولايات المتحدة ولكنه أجنبي غير مقيم لأغراض ضريبة الدخل الأمريكية اعتبارا من تاريخ الانتخابات، فإن الجزء فقط من خيار الأسهم أو منحة الأسهم المقيدة التي هي مصدر دخل الولايات المتحدة تخضع إلى ضريبة الدخل الأمريكية (عادة الجزء المتعلق بالعمل في الولايات المتحدة). ولن يكون عنصر المصدر الأجنبي للجائزة خاضعا للضريبة الأمريكية. عندما يبيع الأجنبي الأجنبي في نهاية المطاف الأسهم المكتسبة عند الحصول على الجائزة، فإن أي تقدير سيتم فرض ضريبة على المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل (إذا كان الفرد لا يزال مقيم في الولايات المتحدة). وعلى النقيض من ذلك، إذا لم يقم المدير التنفيذي الأجنبي بإجراء انتخابات (ب) 83 (ب)، فعندما ينتهي السهم بعد نقل الموظف إلى الولايات المتحدة ويصبح أجنبيا مقيما في ضريبة الدخل الأمريكية، يخضع المبلغ الخاضع للضريبة بالكامل لضريبة الدخل الأمريكية ( ليس فقط جزء الدخل المصدر الأمريكي من الدخل). والخطر الذي ينطوي عليه الفصل 83 (ب) الانتخاب هو أن تكلفة العملية وأي ضرائب مدفوعة ستفقد إذا قام الفرد فيما بعد بتخفيض المخزون المقيد (مثلا بسبب إنهاء الخدمة في وقت مبكر). في 16 ديسمبر 1944، في منتصف الليل، أطلقت القوات الألمانية هجوم أردنس (المعروف أيضا باسم الهجوم فون روندستدت)، آخر هجوم كبير لها من الحرب العالمية الثانية، والتي أصبحت في نهاية المطاف تعرف باسم معركة الانتفاخ، من خلال الغابات الكثيفة المناطق الجبلية آردن بلجيوم وبلجيكا. لقد حقق الألمان مفاجأة كاملة وحققوا تقدما كبيرا (كان الكوبولجيكوت هو التوغل الأولي الذي وضعه الألمان في خط الحلفاء مقدما، كما رأينا على الخريطة) نحو هدفهم النهائي من أنتويرب، قبل أن القوات الأمريكية، على الرغم من أنها محاطة تماما في باستوغن، وقف التقدم. انتهت المعركة في 25 يناير 1945، حيث يقدر عدد الضحايا ب 89،500 أميركي و 1400 بريطاني و 67 ألف ألماني. زرت باستوغن ومنطقة المعركة بأكملها في عام 2007 وكان يستحق الزيارة. فيلد تاجد ويث 7 سبتمبر 2015 قواعد خلفية الضرائب على خيارات الأسهم خيار الأسهم غير القانوني يختلف عن ما يسمى خيار الأسهم القانونية. يجب أن تفي خيارات الأسهم القانونية بمتطلبات محددة جدا بموجب قانون الضرائب في الولايات المتحدة، ولم أر مطلقا أحدا متورطا في سياق عمل أجنبي. والخيار غير القانوني هو ما سيحصل عليه معظم الموظفين العاملين في الخارج من أصحاب عملهم غير الأمريكيين كجزء من حزمة التعويضات. من المهم أن ندرك أن هناك قواعد مختلفة فيما يتعلق بالعواقب الضريبية عندما يمنح الموظف خيار الأسهم غير القانوني وعندما يقوم الموظف بشراء الأسهم التي ينطوي عليها الخيار من خلال ممارسته لهذا الخيار. وترد هذه أدناه. منح الخيار إذا لم يكن للخيار غير القانوني ما يسمى بقيمة السوق العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة في وقت المنحة، فإن الموظف عموما لا يدرك دخل التعويض حتى الوقت الذي يمارس فيه هذا الخيار. مع الشركات غير المتداولة بشكل عام فإن الخيارات الممنوحة بشكل عام لن يكون لها بسهولة فمف يمكن التحقق منها بالمعنى المقصود من القواعد الضريبية ذات الصلة. راجع ترياس. ريج. ثانية. 1،83 حتي 7 (أ) - (ب). لذلك، وبعبارات بسيطة، عندما يمنح دافعي الضرائب الأمريكي هذه الخيارات من قبل صاحب العمل لا يعتبر أنه حصل على دخل التعويض الذي كان عليه أن يقدم تقريرا عن عودته الضريبية. وهناك تحذيرا هاما لهذه القاعدة العامة. يرجى الاطلاع على مناقشة فخ الضريبة المحتملة 8211Code القسم 409A 8212 التالية في الجزء الثالث من هذا بلوق وظيفة. ممارسة الخيار (شراء الأسهم) في الحالة المعتادة، فإن الموظف يدرك الدخل العادي (دخل التعويض) في الوقت الذي يمارس مثل هذا الخيار. وهذا يساوي الفائض من فمف من الأسهم المكتسبة في ممارسة على سعر الخيار الذي دفعه. وينبغي أن ينطبق استبعاد الدخل الأجنبي المكتسب على هذا الدخل بافتراض أن الخدمات التي يتصل بها الخيار أجريت في الخارج، لأن عنصر الصفقة المتأصل في المخزون هو نوع من الدخل الأجنبي المكتسب، أي الدخل المكتسب للخدمات الشخصية التي يؤديها الأجنبي بلد. إذا كان المخزون الذي تم شراؤه من قبل الموظف يعتبر غير محسوب إلى حد كبير فإن الموظف لن يخضع للضريبة في الوقت الذي يمارس فيه الخيار. Treas. ريج. القسم 1.83-3 (ب). ولكي يتم اعتبار المخزون غير مجدي إلى حد كبير، يجب الوفاء بشرطين. يجب أن يكون المخزون. (1) مقيدة بحيث تكون عرضة لخطر كبير من المصادرة و (2) غير قابلة للنقل. إذا تم استيفاء هذه الشروط، فإن الموظف لن يخضع للضريبة في الوقت الذي يمارس فيه الخيار، ولكن بدلا من ذلك، في وقت لاحق في الوقت الذي يختفي أحد هذه القيود. (يرجى ملاحظة، واحد فقط يجب أن تختفي، وليس على حد سواء، من أجل تحريك الوقت من الضرائب). وتستند الضريبة على الفارق في وقت لاحق بين فمف للسهم على سعر الخيار المدفوع للسهم (إن وجد). على افتراض أن قيمة السهم قد ارتفعت في هذه الأثناء، فإن الموظف سوف يدفع ضريبة أعلى (وهذا هو الحال لأنه سيكون لديه المزيد من الدخل التعويض وتعويض دخل التعويض والضرائب كدخل عادي مع الحد الأقصى لمعدل 39.6). في المقابل، عندما يدرك الموظف الدخل في الوقت الذي يمارس فيه الخيار غير النظامي (وهذا سيحدث لأن الأسهم التي حصل عليها من خلال ممارسة الخيار غير مجدية إلى حد كبير)، وقال انه سوف يكتسب أساسا في الأسهم يساوي فمف من الأسهم وعندما يبيع السهم، فإن أي تقدير مستقبلي بعد تاريخ التمرين سوف يخضع للضريبة عليه ككسب رأسمالي. وتعتبر معدالت الربح الرأسمالي مواتية جدا عند مقارنتها بمعدالت ضريبة الدخل العادية إذا تم احتساب الربح كضريبة رأسمالية طويلة األجل. وينطبق معدل أعلى من 15 عاما بصفة عامة على المودعين الفرديين الذين لا يحصلون على دخل خاضع للضريبة لا يتجاوز 413،200 (464،850 من أجل الإيداع المتزوج بالاشتراك). تخضع الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل التي تتجاوز هذه الحدود للضريبة بمعدل 20. قانون القسم 83 (ب) قانون الانتخابات تنص المادة 83 على الانتخابات التي يمكن للموظف من خلالها تغيير هذه النتيجة الضريبية. وال يمكن إجراء االنتخابات إال إذا كان السهم الذي يشتريه عند ممارسة الخيار هو كما هو مذكور أعاله غير محسوب بشكل كبير) أي) 1 (مقيد و) 2 (غير قابل للتحويل (. ويتطلب إجراء الانتخابات من الموظف أن يدفع ضريبة دخل عادية في السنة التي يمارس فيها الخيار على الرغم من أن الأسهم التي يتلقاها لا تزال مقيدة وغير قابلة للنقل (أي "1" و "2"). وتستند الضريبة إلى الزيادة في القيمة الدفترية للمخزون عند إجراء هذه العملية على المبلغ المدفوع للعقار. (على الرغم من ذلك، لا تزال الانتخابات متاحة حتى لو كان الموظف يدفع قيمة كاملة وليس هناك عنصر الصفقة المعنية. الكنز البند 1.83-2 (أ)). العواقب الضريبية الأخرى هي أن الدخل يخضع لحجب الموظف يتلقى أساس ضريبي في الممتلكات تساوي فمف في وقت التحويل عندما القيود على الأسهم تختفي انه لا يدفع أي ضريبة إضافية وعندما يبيع لاحقا الأسهم، يتم معاملة أي تقدير إضافي كمكسب رأسمالي. وتتمثل ميزة القسم 83 (ب) في أنه يسمح للموظف (بمجرد أن يدفع ضريبة دخل عادية على أي صفقة يتم تلقيها عند نقل السهم إليه عند ممارسته الخيار) لمعالجة المخزون باعتباره استثمار رأس المال لأغراض الضرائب. ونتيجة لذلك، فإنه يتحكم في توقيت العواقب الضريبية في المستقبل حتى يبيع الأسهم في وقت لاحق، وبالإضافة إلى ذلك، وقال انه يتلقى علاج كسب رأس المال على هذا التقدير عندما يبيع. وهذه ميزة كبيرة لأن معدلات كسب رأس المال أقل بكثير من معدلات الدخل العادية. الجانب السلبي للانتخابات هو أن الموظف يجب أن تدفع الضرائب في الجبهة على افتراض أن قيمة في ممارسة أعلى من الثمن الذي يدفع للسهم. أيضا، إذا كان السهم لا ترتفع في قيمة ولكن يأخذ الانكماش بدلا من ذلك، يمكن للموظف في نهاية المطاف قد يدفع في نهاية المطاف دفع المزيد من الضرائب مما كان سيدفع خلاف ذلك عندما اختفى أحد القيود. الجزء الثاني والثالث من هذه المدونة بلوق سوف تدرس قواعد لجعل القسم 83 (ب) الانتخابات، والفخاخ الضريبية الممكنة وتقارير المعلومات الهامة كل ما هو مطلوب. تابعني على تويتر: فلجيكر